Boletín No. 19 Normalización tributaria: una oportunidad para corregir antes de sanciones
El Proyecto de Reforma Tributaria 2025 contempla la reintroducción del impuesto complementario de normalización tributaria, una herramienta excepcional que permite a los contribuyentes declarar activos omitidos o pasivos inexistentes con una tarifa reducida. Aunque la iniciativa aún se encuentra en discusión ante el Congreso de la República, su aprobación representaría una nueva oportunidad para regularizar situaciones fiscales y evitar sanciones futuras.
En EQUM, analizamos el alcance de esta medida y su conveniencia tanto para personas naturales de alto patrimonio como para empresas, con un enfoque de planeación, transparencia y seguridad jurídica.
¿En qué consiste la normalización tributaría?
La normalización tributaria es un mecanismo temporal mediante el cual los contribuyentes pueden declarar ante la DIAN los activos que no hayan sido reportados en declaraciones anteriores, activos subvalorados, o eliminar pasivos inexistentes, pagando un impuesto especial. El objetivo es fomentar el cumplimiento voluntario, aumentar la transparencia patrimonial y permitir la repatriación de recursos que se encuentren en el exterior.
El proyecto establece una tarifa del 15% sobre el valor fiscal o el avalúo comercial del bien omitido, según sea mayor. A diferencia de otros impuestos, esta normalización no genera sanciones y no da lugar a la liquidación de renta por comparación patrimonial.
¿Quiénes pueden acogerse al proceso ?
Podrán acogerse a la normalización tributaria tanto las personas naturales como las jurídicas que posean activos no declarados o pasivos inexistentes. Esto incluye inversiones financieras, inmuebles, cuentas en el exterior, obras de arte u otros bienes que no se encuentren debidamente registrados.
Para las personas naturales de alto patrimonio, esta puede ser una oportunidad para sanear su situación fiscal, mientras que las empresas podrán ajustar sus balances patrimoniales y mejorar su posición ante futuras fiscalizaciones de la DIAN.
Beneficios fiscales y legales de la normalización
• Evita sanciones tributarias por omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.
• Permite la repatriación de recursos del exterior bajo un esquema fiscal claro y controlado.
• Facilita la conciliación patrimonial y la coherencia entre los estados financieros y las declaraciones de renta.
• Mejora la posición del contribuyente ante procesos de fiscalización o revisión por parte de la DIAN.
En EQUM destacamos que la normalización debe realizarse de manera técnica y documentada, garantizando la trazabilidad del origen de los bienes y la correcta determinación de su valor fiscal.
Riesgos de no acogerse a la normalización
No aprovechar este tipo de medidas podría implicar consecuencias fiscales relevantes a futuro. Una vez la administración tributaria identifique activos omitidos o pasivos inexistentes, aplicará las sanciones correspondientes, los intereses moratorios y, en ciertos casos, podría iniciar procesos por evasión fiscal. Asimismo, la información internacional compartida bajo acuerdos de intercambio automático aumenta la probabilidad de detección de activos no declarados en el exterior.
En EQUM recomendamos evaluar la conveniencia de acogerse, evitando que los activos ocultos generen contingencias mayores en los próximos años.
Algunas recomendaciones para una normalización exitosa
• Realizar un diagnóstico integral del patrimonio personal o corporativo, identificando activos omitidos o inconsistencias contables.
• Calcular el impacto financiero de la tarifa del 15% y comparar escenarios de normalización vs. contingencia.
• Documentar el origen de los recursos normalizados para garantizar seguridad jurídica.
• Coordinar la correcta inclusión de los activos en las declaraciones futuras.
• Analizar las implicaciones cambiarias, societarias y de precios de transferencia, cuando existan operaciones internacionales.
En EQUM acompañamos a nuestros clientes en todo el proceso de normalización, bajo los principios de confidencialidad, rigor técnico y cumplimiento normativo.
El impuesto de normalización tributaria propuesto en el Proyecto de Reforma Tributaria 2025 representa una oportunidad para corregir irregularidades patrimoniales y evitar sanciones severas en el futuro. Una gestión adecuada permite fortalecer la transparencia fiscal y garantizar la sostenibilidad patrimonial a largo plazo.
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