Boletín No. 16 Errores comunes en Precios de Transferencia

Cumplir con este régimen en Colombia no solo es una obligación legal las empresas, también una forma de proteger su estabilidad fiscal y evitar costosas sanciones.

Muchas organizaciones cometen errores frecuentes al momento de presentar la documentación exigida por la DIAN, ya sea por desconocimiento o por falta de asesoría especializada.

En este artículo les contamos los errores más comunes al presentar el informe de precios de transferencia y te damos recomendaciones para evitarlos.

1. No identificar correctamente a las empresas vinculadas

Uno de los errores más frecuentes es el de no reconocer que las operaciones se realizan como vinculadas económicas. Esto puede suceder cuando:

• Por participación accionaria directa o indirecta
• Existe control de gestión o dirección común
• Se comparte personal clave o infraestructura.

¿Cómo evitarlo? Realiza un mapeo anual de tus relaciones corporativas. Si hay dudas, consulta.

2. Aplicar métodos inadecuados de valoración 

Las normas exigen que las operaciones con vinculados se realicen en condiciones equivalentes a las que se hubieran pactado entre partes independientes en circunstancias comparables

Esto implica que:

• Los precios, márgenes de utilidad o condiciones pactadas entre vinculados deben reflejar los que se habrían acordado en el mercado abierto entre partes no relacionadas.
• Si no se cumple con este principio, la administración tributaria puede ajustar los ingresos, costos o deducciones del contribuyente para reflejar los valores de mercado.

Es por eso que, utilizar un método que no corresponde al tipo de operación puede generar ajustes y sanciones.  

¿Cómo evitarlo? Analiza cada transacción con base en su naturaleza (servicios, bienes, intangibles, préstamos) y escoge el método más apropiado: precio comparable no controlado, precio de reventa, costo adicionado, partición de utilidades, margen neto transaccional…

3. Subestimar el análisis funcional y del entorno económico

El análisis funcional identifica Funciones, Activos y Riesgos asumidos por cada parte involucrada en la operación intercompañía. Esto permite caracterizar al contribuyente y a su contraparte, y determinar qué parte aporta mayor valor en la cadena.

Por su parte, el análisis de la industria brinda el contexto económico y sectorial en el que opera la empresa, identificando factores que pueden afectar los precios de transferencia. Incluye variables macroeconómicas, condiciones del mercado y características propias del sector, lo que permite evaluar la razonabilidad de los márgenes utilizados y ajustar los comparables cuando sea necesario.

Las descripciones genéricas o de años anteriores, sin un análisis detallado de las funciones, activos y riesgos de cada parte involucrada.  

Adicionalmente en algunos casos, ignorar el contexto económico e industrial, impide justificar adecuadamente la razonabilidad de los precios usados.

Estas omisiones podrían afectar la elección del método de valoración, la caracterización de las entidades (por ejemplo, si una es de “bajo riesgo”) y la selección de comparables. Sin este análisis, el informe pierde fuerza técnica y credibilidad ante la DIAN.

4. No actualizar la política de precios de transferencia

Reutilizar la documentación comprobatoria de un periodo sin ajustes ignora posibles cambios en las condiciones del mercado y en las operaciones, lo que puede comprometer la consistencia del análisis y la defensa ante la autoridad tributaria.

¿Cómo evitarlo? Revisa y ajusta la política de precios de transferencia anualmente. Cambios en las tasas de interés, la inflación o el volumen de operaciones pueden requerir actualizaciones importantes.

5. Presentar fuera del plazo establecido 

El no cumplimiento de los plazos es una de las causas más comunes de sanciones automáticas.